Requisitos de las deducciones autorizadas del Impuesto sobre la renta.

Deducciones del Impuesto sobre la Renta

 Si eres empresario o responsable de la determinación de los impuestos, estas familiarizado con el término de deducciones autorizadas. Las deducciones son erogaciones que  efectúa la compañía en sus operaciones ordinarias. Si bien el fin de la compañía es conseguir el fin por la que fue creada, por lo que es necesario realizar gastos operativos, inversiones, etc, que requiera para su operación. En término fiscal, las deducciones disminuyen los ingresos para la determinación de los impuestos, siempre y cuando cumpla con los requisitos que imponga la normatividad aplicable.

En la legislación de la Ley del impuesto sobre la renta existen números candados para  que una deducción sea autorizada, lo cual resulta ser complejo. Adicionalmente en el Código Fiscal de la federación existen otros requisitos que se deben cumplir en materia de Comprobante fiscal. A continuación te mencionamos los requisitos que deben cumplir tus erogaciones de tu negocio y no tengas un problema futuro con la autoridad fiscal.

Reglas Generales de las Deducciones Autorizadas

Personas Morales

o   Toda deducción Autorizada debe estar soportada con un CFDI.

o   Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente.

o   Toda erogación mayor o igual a dos mil pesos debe ser pagado mediante, cheque, transferencia electrónica, tarjeta de debito, crédito o de servicios.

o La erogación en combustibles deber ser pagado con cheque, transferencia electrónica, tarjeta de credito, tarjeta de debito, tarjeta de servicios, o monederos electrónicos si importar el monto erogado. Cabe destacar que la regla de los dos mil pesos no opera en adquisición de combustibles.

o   Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.

De las Personas Físicas con Actividad Empresarial y Prestación de Servicios

o   Toda deducción Autorizada debe estar soportada por un CFDI.

o   Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto por los ingresos con Actividad Empresarial y Prestación de Servicios.

o   Que hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio de que se trate. Tratándose de pagos con cheque, se considerará efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado.

o   Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con la obtención de diversos ingresos.

Requisitos espeficios en el Código Fiscal de la Federación

 Si bien mencionamos que toda erogación debe estar ampara por un CFDI, el cual está regido por el CFF y nos enumera los requisitos que deben contener el comprobante fiscal:

o   RFC de quien lo expida, régimen fiscal.

o   El comprobante debe contener el sello del SAT, y asignación del folio fiscal, lugar y fecha de expedición.

o   RFC de la persona a favor de quien se expide.

o   La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio o del uso o goce que amparen.

o   Desglose de impuestos, cuando estén obligados.

o   El valor unitario consignado en número, el importe total consignado en número o letra, descripción del método de pago.

o   Validación del CFDI por un proveedor autorizado del SAT.

o   Clave del Método de Pago.

Para mayor información puede consultar el Articulo 29 A del CFF.

Disposiciones Jurídicas; LISR, CFF.

Depositos en efectivo mayores a 15,000 pesos

Declaración Informativas de entidades del Sistema Financiero 

El efectivo goza de anonimato, al no ser rastreables o de fácil identificación, representan un incentivo para evitar el pago de los impuestos. El IMCO menciona que el 96% de las transacciones en México se hacen en efectivo, lo que frena el crecimiento económico, incentiva a la informalidad, la corrupción, ilegalidad y reduce la competitividad del país.

Antecedente Legal

 

Con el fin de regular el uso de efectivo en 2007 se aprobó la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, con esta medida el sat identificaría a los contribuyentes potenciales y la amplificación de contribuyentes.

1. En 2009 se realizó un cambio a la ley reduciendo la cantidad de efectivo de $25,000 a $15,000 y aumentando la tasa del 2 al 3%. En 2013,
2. Quedó abrogada a partir del 01 de enero de 2014.

Se instrumentaron otros mecanismos de fiscalización a través del sistema financiero, como los informes mensuales al SAT, además de la Ley contra el Lavado de Dinero que al día de hoy están vigentes.

 

Las instituciones del sistema financiero están obligadas, consistente en proporcionar anualmente a más tardar el 15 de febrero la información de depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes en dichas instituciones, cuando el monto mensual acumulado por los depósitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea titular en una misma institución del sistema financiero exceda de $15,000.00, así como respecto de todas las adquisiciones en efectivo de cheques de caja.

Para efectos de esta informativa se entiende por depósitos en efectivo, los depósitos en moneda nacional o extranjera que se realicen en cualquier tipo de cuenta que las personas físicas o morales tengan a su nombre en las instituciones del sistema financiero, así como las adquisiciones en efectivo de cheques de caja. También se entenderán como depósitos en efectivo, las cantidades en efectivo destinadas al pago de un crédito, préstamo o financiamiento otorgado por una institución del sistema financiero a una persona física o moral.

 

Conclusiones

 

La nueva estrategia es una planificación integral de la autoridad fiscal, cuenta con los medios tecnológicos y la normatividad aplicable.

La autoridad fiscal cambio su estrategia, en el anterior esquema era un impuestos al efectivo, si bien las personas inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, lo podían recuperar. Con las informativas los ingresos no resultan ser disminuidos, pero no existe secreto bancario de tus operaciones. El que está dado de alta en Hacienda no tendría problemas y cumple sus obligaciones fiscales.

Si tienes un negocio y no estás dado de alta al RFC; realizas depósitos a tu cuenta bancaria, prestamos, pagas tu tarjetas de crédito debes de tomar en consideración todas las implicaciones que te pueden suscitar. La ignorancia de las leyes no excusa su cumplimiento. La autoridad fiscal puede hacer valer sus facultades para la determinación de impuestos por los ingresos no declarados, mientras estén vigentes sus facultades de revisión.

 

Disposiciones jurídicas aplicables

Artículos 55 de la Ley de ISR, Reglamento ISR, Artículo 94.

Retorno de Inversiones en 2017

Facilidad Administrativa para el Retorno de Inversiones en 2017

Diseñado por freepek

El retorno de recursos del extranjero es una facilidad fiscal para personas         físicas y morales que promueve el regreso a México de recursos ubicados en el extranjero, con la finalidad de que se inviertan en actividades benéficas para el país; 

Se ofrece una tasa reducida de ISR del 8% sobre el monto de los recursos que se retornen.

Es importante tomar en cuenta que aquellos contribuyentes que tienen capital en el extranjero del cual en su momento pagaron ISR, solo deben acreditar ese pago y el monto del 8% del ISR a que se refiere el Decreto, solo aplicará por el capital del cual no se haya cubierto el impuesto.

Este esquema, que estará vigente durante seis meses contados a partir de la publicación del decreto, está dirigido a personas físicas y morales residentes en México y a residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país, que hayan obtenido ingresos provenientes de inversiones directas e indirectas, y que los hayan mantenido en el extranjero hasta el 31 de diciembre de 2016.

Para obtener este beneficio, el capital retornado deberá destinarse a inversiones productivas como las que se enumerarán a continuación:

>> Adquisición de bienes de activo fijo.

>> Adquisición de terrenos y construcciones.

>> En investigación y desarrollo de tecnología y exclusivamente a la ejecución de proyectos propios del contribuyente que se encuentren dirigidos al desarrollo de productos, materiales o procesos de producción para la investigación y desarrollo de tecnología.

>> El pago de pasivos que hayan contraído con partes independientes con anterioridad a la entrada en vigor del decreto que otorga esta facilidad. También se considerará dentro de este supuesto el pago de contribuciones o aprovechamientos, así como el pago de sueldos y salarios derivados de la prestación de un servicio personal subordinado en territorio nacional.

>> En la realización de inversiones en México a través de instituciones de crédito o en casas de bolsa, constituidas conforme a las leyes mexicanas. 

Los recursos deberán ser utilizados en la realización de sus actividades en el país, sin poder enajenar los bienes o disminuir las inversiones, en 2 años.

Es importante señalar que el ISR que aplica en el retorno de capitales deberá pagarse dentro de los 15 días naturales siguientes a la fecha del retorno de los recursos.

El retorno del capital del extranjero a México es una oportunidad de crecimiento para sectores específicos, contribuye a la generación de empleos para los mexicanos, y con él se prevé un alza en la recaudación tributaria, por lo que genera ingresos que se destinarán a sufragar el gasto público para blindar y fortalecer la economía de nuestro país.

Descarga

Decreto que otorga diversas facilidades administrativas en materia del impuesto sobre la renta relativos a depósitos o inversiones que se reciban en México.​​

Fuente SAT